جدول الاقتطاع على الكراء المعمول به في 2026
يتضمن جدول الاقتطاع من المنبع على الكراء المطبق سنة 2026 نسبتين: 10% عندما يكون المبلغ الإجمالي الخاضع للضريبة من الكراء السنوي المدفوع للمالك أقل من 120,000 درهم، و15% عندما يكون مساوياً أو يفوق 120,000 درهم. أُحدث هذا النظام بقانون المالية 2023 وما يزال سارياً في 2026: التزام الاقتطاع منصوص عليه في المادتين 160 مكرر و173 من المدونة العامة للضرائب، والنسب في المادة 73-II.
لا يخص الاقتطاع سوى الأكرية المدفوعة من طرف الأشخاص الاعتباريين (شركات، مؤسسات عمومية، جمعيات) أو الأشخاص الطبيعيين المهنيين الخاضعين لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة. إذا كان مكتريكم شخصاً عادياً فلا اقتطاع: أنتم خاضعون للنظام العادي المشروح في دليل الضريبة على الدخل الكرائي.
جدول 2026: العتبات والنسب والإعفاء
| الكراء السنوي الإجمالي الخاضع للضريبة | نسبة الاقتطاع 2026 | مثال ملموس |
|---|---|---|
| إلى غاية 40,000 درهم | إعفاء من الاقتطاع | 3,000 درهم/شهر: 0 درهم مقتطع |
| من 40,001 إلى 119,999 درهم | 10% | 8,000 درهم/شهر: 800 درهم مقتطعة |
| 120,000 درهم فما فوق | 15% | 12,000 درهم/شهر: 1,800 درهم مقتطعة |
المبلغ الإجمالي الخاضع للضريبة يعني الكراء قبل أي خصم. نقطة جوهرية: النسبة تطبق على كامل الكراء وليس فقط على الجزء الذي يتجاوز العتبة. كراء سنوي قدره 120,000 درهم يخضع لـ15% على المجموع أي 18,000 درهم، بينما كراء قدره 118,800 درهم (9,900 درهم/شهر) يخضع لـ10% أي 11,880 درهماً. أثر العتبة حقيقي ويجب استحضاره في تخطيط السيولة.
الإعفاء حتى 40,000 درهم يعني أن المكتري غير ملزم بالاقتطاع عندما لا يتجاوز الكراء السنوي الإجمالي المدفوع لنفس المالك هذا المبلغ. كانت العتبة 30,000 درهم حتى 2024، ورفعها قانون المالية 2025 إلى 40,000 درهم بالنسبة للأكرية المقبوضة ابتداءً من فاتح يناير 2025 (المادة 160 مكرر من المدونة العامة للضرائب). لكنه لا يعفي المالك من تصريحه السنوي: راجعوا دليل التصريح بالدخل العقاري.
من يقوم بالاقتطاع ومتى يؤدى
الملزم بالاقتطاع هو المكتري وليس المالك أبداً. يلتزم بالاقتطاع: الأشخاص الاعتباريون من القانون العام أو الخاص، والأشخاص الطبيعيون الذين تحدد مداخيلهم المهنية وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة، عند أداء أكرية لأشخاص طبيعيين. المكتري العادي والمقاول الذاتي والمهني الخاضع للمساهمة المهنية الموحدة لا يقتطعون شيئاً.
يجب دفع المبلغ المقتطع إلى إدارة الضرائب قبل انصرام الشهر الموالي لشهر أداء الكراء. يسلم المكتري بعد ذلك للمالك شهادة الاقتطاع من المنبع تلخص المبالغ المقتطعة والمدفوعة. أصرّوا على هذه الوثيقة: فهي تثبت ائتمانكم الضريبي في التصريح السنوي. عدم الدفع يعرض المكتري وحده للزيادات والغرامات.
الحساب خطوة بخطوة: ثلاثة أكرية وثلاث نتائج
كراء 7,500 درهم/شهر (90,000 درهم/سنة، تحت عتبة 120,000): نسبة 10%. الاقتطاع الشهري = 750 درهماً، يقبض المالك 6,750 درهماً. الاقتطاع السنوي = 9,000 درهم.
كراء 10,000 درهم/شهر (120,000 درهم/سنة، بلوغ العتبة): 15% على المجموع. الاقتطاع الشهري = 1,500 درهم، يقبض المالك 8,500 درهم. الاقتطاع السنوي = 18,000 درهم. قارنوا مع كراء 9,900 درهم/شهر: 118,800 درهم/سنة بنسبة 10% أي 11,880 درهماً سنوياً. زيادة 1,200 درهم في الكراء السنوي تولد 6,120 درهماً إضافية من الاقتطاع لا تسترد إلا عند التسوية السنوية.
كراء 20,000 درهم/شهر (240,000 درهم/سنة): نسبة 15%. الاقتطاع الشهري = 3,000 درهم، القبض الصافي 17,000 درهم، الاقتطاع السنوي = 36,000 درهم. لقياس الأثر على مردوديتكم الصافية أدخلوا الكراء المقبوض فعلياً في محاكي المردودية الكرائية.
سلفة على الضريبة وليست ضريبة نهائية: التسوية السنوية
اقتطاع 10% أو 15% ليس نهائياً: إنه سلفة على ضريبتكم على الدخل. كل سنة، قبل فاتح مارس، تودعون تصريحكم بالدخل الإجمالي عبر Simpl-IR. تحتسب ضريبتكم الفعلية على أساس الكراء الإجمالي بعد خصم 40% ثم تطبيق الجدول التصاعدي، وتخصم الاقتطاعات المؤداة كائتمان ضريبي.
مثال بكراء سنوي قدره 120,000 درهم: الوعاء الضريبي = 120,000 × 60% = 72,000 درهم. الضريبة وفق الجدول: 0 درهم عن الشريحة إلى 40,000، و2,000 درهم عن شريحة 40,000 إلى 60,000 (بنسبة 10%)، و2,400 درهم عن 12,000 درهم المتبقية (بنسبة 20%)، أي 4,400 درهم ضريبة فعلية. الاقتطاع المدفوع: 18,000 درهم. الفائض البالغ 13,600 درهم قابل للاسترداد أو الخصم. إهمال التصريح يعني التخلي عن هذا المبلغ للخزينة. احسبوا وضعيتكم عبر حاسبة الضريبة على الكراء.
منذ 2025، طريق ثالث: الاقتطاع المحرر بنسبة 20%. تسمح المادة 64-IV من المدونة العامة للضرائب، التي أضافها قانون المالية 2025، باختيار اقتطاع بنسبة 20% على الكراء الإجمالي، دون خصم 40% ودون عتبة 40,000 درهم. هذا الاقتطاع يُبرئ الذمة الضريبية: لا تسوية ولا تصريح بهذه الأكرية. في المثال أعلاه سيكلف 24,000 درهم مقابل 4,400 درهم وفق الجدول بالنسبة لمالك ليس له دخل آخر. لا يصبح مربحاً إلا إذا كانت مداخيلك الأخرى تضعك أصلاً في شريحتي 34% أو 37%. حساب نقطة التعادل موجود في دليل السعر المحرر 20%.
حالة عملية بالدار البيضاء: مكتب مكرى لشركة ذ.م.م بـ15,000 درهم/شهر
يكري مالك طابقاً مكتبياً بالمعاريف لشركة ذ.م.م مقابل 15,000 درهم/شهر أي 180,000 درهم/سنة. العتبة متجاوزة فتطبق الشركة 15%: تدفع شهرياً 12,750 درهماً للمالك و2,250 درهماً للخزينة. الاقتطاع السنوي: 27,000 درهم.
التسوية: الوعاء = 180,000 × 60% = 108,000 درهم. الضريبة وفق الجدول التصاعدي: 2,000 + 4,000 + 6,000 + 2,720 (نسبة 34% على 8,000 درهم فوق 100,000) = 14,720 درهماً. الفائض القابل للاسترداد يبلغ 12,280 درهماً. النسبة الفعلية النهائية حوالي 8.2% من الكراء الإجمالي. بالنسبة للسيولة الشهرية، المبلغ الواجب إدخاله في محاكاة المردودية هو 12,750 درهماً وليس 15,000، لأن الاسترداد لا يتم إلا بعد معالجة التصريح.
أخطاء شائعة ونقاط يقظة
تطبيق 10% بدل 15%: تقدر عتبة 120,000 درهم على المجموع السنوي المدفوع لنفس المالك. مكترٍ يستأجر محلين بـ70,000 درهم لكل منهما من نفس المالك يتجاوز العتبة ويجب أن يقتطع 15% على المجموع. اعتبار الاقتطاع نهائياً: التصريح السنوي يبقى إجبارياً وهو غالباً ما يمنحكم استرداداً. نسيان المطالبة بالفائض: الخصم أو الاسترداد لا يتمان تلقائياً دون تصريح.
سوء فهم إعفاء 40,000 درهم: فهو يعفي المكتري من الاقتطاع، أما إعفاء المالك من الضريبة فيخضع لقواعده الخاصة (راجعوا دليل الضريبة على الكراء). احتفظوا بكل شهادات الاقتطاع: بدونها قد ترفض الإدارة الائتمان الضريبي. الأرقام الواردة هنا استرشادية: استشيروا خبيراً ضريبياً أو مركز الضرائب التابعين له.
مصادر رسمية وأدلة ذات صلة
يحدد جدول الاقتطاع في المدونة العامة للضرائب ويحيَّن بقانون المالية كل سنة. تحققوا من النصوص السارية قبل أي قرار: النسخة المجمعة للمدونة منشورة لدى المديرية العامة للضرائب.
مصادر مفيدة
أسئلة شائعة
- هل تطبق نسبة 15% على كامل الكراء أم فقط على ما يفوق 120,000 درهم؟
- على كامل المبلغ الإجمالي السنوي. جدول الاقتطاع ليس تصاعدياً بالشرائح: بمجرد بلوغ الكراء السنوي 120,000 درهم تطبق 15% على المجموع.
- مكتريّ شخص عادي، ما نسبة الاقتطاع المطبقة؟
- لا اقتطاع. الاقتطاع من المنبع يخص فقط المكترين الأشخاص الاعتباريين أو المهنيين الخاضعين لنظام النتيجة الحقيقية أو المبسطة. مع مكترٍ عادي تصرحون بالدخل الكرائي وفق النظام العادي.
- هل اقتطاع 10% أو 15% هو ضريبتي النهائية؟
- لا. إنه سلفة تخصم من ضريبتكم المحتسبة بعد خصم 40% وتطبيق الجدول التصاعدي. إذا فاق الاقتطاع الضريبة الفعلية استرد الفائض عبر التصريح السنوي.
- ماذا لو لم يتجاوز الكراء السنوي 40,000 درهم؟
- يعفى المكتري من الاقتطاع. لكن المالك يبقى ملزماً بإيداع التصريح السنوي بالدخل الإجمالي قبل فاتح مارس.
- متى يجب على المكتري دفع المبلغ المقتطع؟
- قبل انصرام الشهر الموالي لشهر أداء الكراء، لدى قابض إدارة الضرائب التابع له.
استخدم حاسبة مردودية الإيجار في المغرب
Gratuit · Résultats en 2 minutes
