ما هو الاقتطاع من المصدر على الإيجار بالمغرب؟
الاقتطاع من المصدر (RAS) على الإيجار هو آلية يقوم بموجبها المستأجر (حين يكون شخصاً اعتبارياً أو مهنياً) باقتطاع الضريبة على الدخل الكرائي مباشرةً عند أداء الإيجار ثم تحويلها إلى الإدارة الجبائية. بمعنى آخر، يتحمّل المستأجر مسؤولية أداء الضريبة لا المالك. يهدف هذا النظام إلى ضمان تحصيل الضريبة في العلاقات التجارية حيث قد لا يصرّح الملاك بدخلهم.
المهم التمييز بين الاقتطاع من المصدر ونظام الضريبة على الدخل (IR) الكلاسيكي على الدخل الفندي: إنهما آليتان مختلفتان تنطبقان في حالات مختلفة. المالك الذي يؤجر لشخص طبيعي يخضع لنظام IR الكلاسيكي (تصريح سنوي، تخفيض 40%). المالك الذي يؤجر لشركة أو مهني قد يخضع للاقتطاع من المصدر. فهم هذا التمييز يُمكّنك من نمذجة العبء الضريبي بدقة في محاكاة الربحية.
من المعني بالاقتطاع من المصدر على الإيجارات؟
يسري الاقتطاع من المصدر حين يكون المستأجر شخصاً اعتبارياً (شركة، جمعية، هيئة عمومية) أو مهنياً خاضعاً للضريبة المهنية يستأجر عقاراً للاستخدام المهني أو التجاري. تطبيقياً: إن أجّرت عقارك لشركة لتُنشئ فيه مكاتبها أو محلاتها، يلتزم مستأجرك بإجراء الاقتطاع على كل إيجار.
في المقابل، إن كان مستأجرك شخصاً طبيعياً يستأجر للسكن الشخصي، لا يُطبَّق الاقتطاع. وقتها تخضع لنظام الدخل الفندي الكلاسيكي بالتصريح السنوي والتخفيض 40%. الغالبية العظمى من العقارات السكنية المؤجَّرة للأفراد غير معنية بالاقتطاع من المصدر, لكن التحقق من وضعية مستأجرك ضروري خاصةً للمحلات ذات الاستخدام المختلط.
سلّم الاقتطاع من المصدر على الإيجارات 2026
سلّم الاقتطاع من المصدر على الأكرية المدفوعة للأشخاص الطبيعيين يتضمن معدلين اثنين بمقتضى المواد 160 مكرر و173 و73-II من المدونة العامة للضرائب: 10% عندما يقل المبلغ السنوي الإجمالي الخاضع للضريبة المدفوع لنفس المالك عن 120,000 درهم، و15% عندما يبلغ 120,000 درهم أو يتجاوزها. يُطبَّق المعدل على كامل المبلغ الإجمالي لا بالشرائح: عند 130,000 درهم/سنة يُقتطع 15% من كامل المبلغ. ويُعفى المستأجر من إجراء الاقتطاع عندما لا يتجاوز الكراء السنوي الإجمالي 40,000 درهم (30,000 درهم قبل قانون المالية 2025). ومنذ 2025 يمكن للمالك أيضاً اختيار اقتطاع محرر بنسبة 20%، نشرحه في دليل السعر المحرر. تجدون كل العتبات والأمثلة المحسوبة في الجدول المفصل للاقتطاع 2026.
هذا الاقتطاع بنسبة 10% أو 15% هو سلفة على IR المالك لا الضريبة النهائية بالضرورة. في نهاية السنة، يُصرِّح المالك بدخله الفندي مع التخفيض 40%، يحسب IR الفعلي وفق الجدول التصاعدي، ثم يقارنه مع الاقتطاعات المؤدّاة. إن فاقت الاقتطاعات IR المحتسبة رُدّ الفارق. إن كانت أقل وجب تكميل الفارق. تحقق من المعدلات السارية على بوابة المديرية العامة للضرائب إذ يمكن مراجعتها سنوياً.
الآلية العملية : من يؤدي ماذا ومتى
تسير الآلية كالتالي: (1) يؤدي المستأجر (الشخص الاعتباري) للمالك 90% أو 85% من الإيجار شهرياً حسب المعدل المطبَّق (10% دون 120,000 درهم/سنة و15% فوقها) ويحتجز الباقي. (2) يُصرِّح بالمبلغ المقتطع ويحوّله إلى القابض الجبائي التابع له، عموماً خلال الشهر الموالي للأداء. (3) يُسلّم للمالك شهادة الاقتطاع من المصدر تُبيّن المبالغ المقتطعة والمؤدّاة. (4) يُدرج المالك هذه الاقتطاعات في تصريحه السنوي بالـIR كائتمان ضريبي.
هذه الشهادة وثيقة أساسية: احتفظ بها بعناية لأنها تُثبت الاقتطاعات أمام الإدارة وتُمكّنك من تفعيل الائتمان الضريبي المقابل عند التصريح. في حال الشك حول وجوب الاقتطاع من عدمه استشر مركزك الجبائي أو مستشاراً ضريبياً. خطأ في تطبيق الاقتطاع قد يُعرّض المستأجر لغرامات مهمة.
حساب خطوة بخطوة : إيجار تجاري بـ12,000 درهم/شهر
مالك يؤجر محلاً تجارياً لشركة ذات مسؤولية محدودة بـ12,000 درهم/شهر، أي 144,000 درهم/سنة. هذا المبلغ يبلغ عتبة 120,000 درهم، فالمعدل المطبَّق هو 15% لا 10%. الشركة تُؤدي للمالك 10,200 درهم وتحوّل 1,800 درهم للخزينة شهرياً. في نهاية السنة: الإيجار السنوي الإجمالي = 144,000 درهم. مجموع الاقتطاعات السنوية = 21,600 درهم.
حساب IR الفعلي للمالك: وعاء الضريبة بعد تخفيض 40% = 144,000 × 60% = 86,400 درهم. الجدول التصاعدي: 0 (40,000) + 2,000 (20,000 بـ10%) + 4,000 (20,000 بـ20%) + 1,920 (6,400 بـ30%) = IR إجمالي = 7,920 درهم. الاقتطاعات المؤدّاة (21,600) تفوق بكثير IR المحتسبة (7,920): فائض 13,680 درهم قابل للاسترداد أو إدراجه في ديون جبائية أخرى. أدخل الإيجار الصافي المحصَّل فعلاً (10,200 درهم/شهر) في حاسبة ROI لمحاكاة دقيقة.
الاقتطاع مقابل نظام IR الكلاسيكي : جدول مقارنة
من يُطبَّق عليه: IR كلاسيكي → تأجير لشخص طبيعي. الاقتطاع → تأجير لشخص اعتباري أو مهني. من يؤدي: IR كلاسيكي → المالك (تصريح سنوي). الاقتطاع → المستأجر يقتطع ويؤدي شهرياً. المعدل: IR كلاسيكي → جدول تصاعدي 0-37% على وعاء بعد تخفيض 40%. الاقتطاع → 10% أو 15% من الإجمالي حسب عتبة 120,000 درهم (سلفة على IR تُسوَّى سنوياً). التصريح: IR كلاسيكي → المالك يُصرِّح قبل فاتح مارس على Simpl-IR. الاقتطاع → المستأجر يُصرِّح ويؤدي شهرياً؛ المالك يُدرجه في التصريح السنوي. أثر التدفق النقدي: IR كلاسيكي → المالك يحصل على 100% من الإيجار شهرياً ويؤدي IR سنوياً. الاقتطاع → المالك يحصل على 90% أو 85% شهرياً حسب المعدل المطبَّق (مع احتمال استرداد فائض الاقتطاع سنوياً).
لتخطيط التدفق النقدي: الاقتطاع يُقلّص تحصيلك الشهري بـ10% أو 15% حسب عتبة 120,000 درهم لكن يُغنيك عن أداء سنوي كبير. الأثر على الربحية النهائية متشابه لكن توقيت التدفق النقدي مختلف. نمّذج تدفقك النقدي الشهري في حاسبة ROI على أساس الإيجار الصافي المحصَّل (بعد الاقتطاع) للحصول على صورة واقعية.
الالتزامات التصريحية للمستأجر والمالك
التزامات المستأجر (مُجري الاقتطاع): التصريح بالاقتطاع وأداؤه خلال الشهر الموالي لكل أداء إيجار، لدى القابض الجبائي التابع له. تسليم المالك شهادة سنوية بالاقتطاعات المُجراة. الاحتفاظ بسجل الاقتطاعات. غرامات عدم أداء الضريبة المقتطعة قد تكون مهمة للمستأجر.
التزامات المالك: التصريح بالدخل الفندي في التصريح السنوي بالـIR قبل فاتح مارس حتى لو أُجريت اقتطاعات. خصم الاقتطاعات من IR المستحقة كائتمان ضريبي. الاحتفاظ بشهادات الاقتطاع المُسلَّمة من المستأجر. التحقق في نهاية السنة مما إذا كان IR الفعلي يفوق الاقتطاعات أم يقل عنها: أداء الفارق في الحالة الأولى، طلب الاسترداد في الثانية. راجع بوابة المديرية العامة للضرائب أو مركزك الجبائي للإجراءات الدقيقة.
أثر الاقتطاع على ROI الكرائي : كيف تُدرجه في حساباتك
في إيجار تجاري خاضع للاقتطاع، تحصيلك الشهري الفعلي هو 90% أو 85% من الإيجار الاسمي (اقتطاع 10% دون 120,000 درهم/سنة و15% فوقها). هذا هو الرقم الذي يجب أن يُغذّي حساب التدفق النقدي لا الإيجار الإجمالي. في نهاية السنة قد تسترد فائض الاقتطاع (إن كان IR الفعلي أقل من المبالغ المقتطعة)، لكن هذا المبلغ لا يُصفّى فوراً ولا يُدرَج في التدفق الشهري.
لتوقع ROI صارم: (1) أدخل الإيجار الشهري الصافي (الإجمالي × 90% أو × 85% حسب المعدل المطبَّق) دخلاً في حاسبة ROI. (2) احسب IR الفعلي في نهاية السنة بطريقة التخفيض 40% والجدول التصاعدي. (3) إن كان IR الفعلي أقل من مجموع الاقتطاعات، أدرج المبلغ المُسترَد المتوقع في التوقعات السنوية. (4) إن كان أعلى، خصّص فارق الأداء. هذه المنهجية تضمن محاكاة تعكس الحقيقة المالية الفعلية لاستثمارك.
FAQ ومصادر حول الاقتطاع من المصدر على الإيجارات بالمغرب 2026
- هل نسبة الاقتطاع 10% أو 15% هي معدل ضريبتي النهائي؟ لا، إنها سلفة. IR النهائية تُحسب في نهاية السنة وفق الجدول التصاعدي بعد تخفيض 40%. أي فائض اقتطاع قابل للاسترداد.
- هل يلتزم مستأجري الشخص الطبيعي بإجراء الاقتطاع؟ لا، الأشخاص الطبيعيون غير ملزمين. فقط الأشخاص الاعتبارية وبعض المهنيين مُلزَمون.
- ماذا لو نسي مستأجري إجراء الاقتطاع؟ المستأجر هو المخطئ ويواجه غرامات. أنت كمالك تبقى مسؤولاً عن IR على هذه الدخول وتُصرِّح بها بصفة اعتيادية.
- هل يسري الاقتطاع على الإيجارات المتأخرة؟ نعم، يُطبَّق لحظة الأداء الفعلي لا في تاريخ الاستحقاق النظري.
مصادر مفيدة
استخدم حاسبة مردودية الإيجار في المغرب
Gratuit · Résultats en 2 minutes
